Waren über die türkische Grenze zu bringen heißt nicht immer, an der Grenze Zoll zu zahlen. Die Freizonen der Türkei und eine Gruppe von Zollverfahren mit Abgabenerleichterung erlauben es Herstellern, Händlern und Wiederausführern, Zoll, Einfuhrumsatzsteuer und andere Abgaben auszusetzen oder zu vermeiden, sofern die Waren und die Unterlagen den Regeln folgen. Richtig eingesetzt, machen diese Instrumente die Türkei zu einem wettbewerbsfähigen Standort für die Herstellung für den Export, den regionalen Vertrieb und die Wiederausfuhr. Nachlässig eingesetzt, kann eine einzige nicht erfüllte Bedingung die ausgesetzten Abgaben samt Sanktionen zurückbringen. Diese Seite erläutert die wichtigsten Verfahren und wie wir Sie bei der Auswahl und beim Betrieb des passenden Verfahrens unterstützen.
Freizonen nach dem Gesetz Nr. 3218
Freizonen sind Gebiete, die dem Freizonengesetz Nr. 3218 unterliegen und deren Lage und Grenzen der Präsident festlegt (Art. 2). Nach Art. 6 gehören Freizonen zum türkischen Zollgebiet, gelten aber hinsichtlich der Einfuhrabgaben, der handelspolitischen Maßnahmen und der Devisenregelung als außerhalb desselben. Solange die Waren in der Zone verbleiben, wird kein Zoll erhoben, und Einfuhrumsatzsteuer und Sonderverbrauchsteuer (ÖTV) fallen nicht an (Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065, Art. 16/1-c; Gesetz über die Sonderverbrauchsteuer Nr. 4760, Art. 7/7). Die Verweildauer der Waren ist zeitlich nicht begrenzt (Zollgesetz Nr. 4458, Art. 156). Ausländische Investoren dürfen ihr Kapital und ihre Gewinne ins Ausland transferieren, nachdem sie die Freizonendirektion benachrichtigt haben (Durchführungsverordnung zum Freizonengesetz, Art. 47).
Für Hersteller gehen die Vorteile weiter. Nach dem vorläufigen Art. 3 des Gesetzes Nr. 3218 sind die Erträge eines Herstellers aus dem Verkauf der in der Zone hergestellten Waren ins Ausland, innerhalb der Zone oder an andere Freizonen von der Einkommen- oder Körperschaftsteuer befreit, und zwar bis zum Ende des Steuerzeitraums des Jahres, in dem die Türkei Vollmitglied der EU wird. Führt ein Steuerpflichtiger mindestens 85 % des FOB-Werts der in der Zone hergestellten Erzeugnisse aus, entfällt die auf die Löhne seiner Beschäftigten berechnete Einkommensteuer. Diese Erleichterungen stehen neben der breiteren Investitionsförderung des Landes und können für einen exportorientierten Betrieb entscheidend sein.
Die Tätigkeit in einer Zone ist nicht selbstverständlich: Sie setzt eine Betriebsgenehmigung (faaliyet ruhsatı) des Handelsministeriums voraus (Gesetz Nr. 3218, Art. 5), die für eine bestimmte Tätigkeit wie Herstellung, Lagerung oder Handel erteilt wird.
Eine Freizone ist nicht in jeder Richtung eine abgabenfreie Blase. Die Befreiungen knüpfen an Waren an, die in der Zone bleiben oder zur Ausfuhr die Zone verlassen; der Handel zwischen einer Freizone und der übrigen Türkei unterliegt der Außenhandelsregelung (Gesetz Nr. 3218, Art. 8), sodass Waren, die in den Inlandsmarkt gelangen, wie alle anderen eingeführt werden und bei der Einfuhr mit Zoll und Umsatzsteuer belegt werden. Rechnen Sie beide Warenströme, den eingehenden und den weitergehenden, durch, bevor Sie sich auf eine Zone festlegen.
Die Zollverfahren mit Abgabenerleichterung
Außerhalb der Freizonen enthält das Zollgesetz Nr. 4458, das weitgehend an die Zollvorschriften der EU angeglichen ist, eine Reihe besonderer Verfahren, die Zoll für Waren mit einem bestimmten Zweck aussetzen oder ermäßigen. Die folgende Tabelle fasst sie zusammen.
| Verfahren | Türkische Bezeichnung | Wirkung | Typischer Nutzer |
|---|---|---|---|
| Aktive Veredelung | Dahilde İşleme (DİR) | Einfuhr von Vormaterial ohne Zahlung von Einfuhrabgaben (durch Sicherheit gedeckt) zur Verarbeitung und Wiederausfuhr | Hersteller und Exporteur |
| Passive Veredelung | Hariçte İşleme | Waren zur Verarbeitung ins Ausland senden, mit vollständiger oder teilweiser Erleichterung wieder einführen | Hersteller und Reparaturbetrieb |
| Zolllager | Antrepo | Waren, die sich nicht im freien Verkehr befinden, unter zollamtlicher Überwachung lagern, Zoll aufgeschoben | Vertriebsunternehmen und Händler |
| Vorübergehende Verwendung | Geçici İthalat | Waren vorübergehend mit vollständiger oder teilweiser Erleichterung einführen (ATA-Carnet) | Aussteller und Auftragnehmer |
| Transit | Transit (TIR / NCTS) | Waren unter zollamtlicher Überwachung durch die Türkei befördern | Logistik und Spediteure |
Aktive Veredelung (DİR)
Die aktive Veredelung (Dahilde İşleme Rejimi, DİR) ist das Arbeitspferd der türkischen Exporteure. Nach Art. 108 des Zollgesetzes kann ein Hersteller Vormaterial und Rohstoffe ohne Zahlung von Einfuhrabgaben einführen, die durch eine Sicherheit gedeckt werden, welche freigegeben wird, sobald die veredelten Waren ausgeführt sind (das Aussetzungsverfahren), oder er zahlt die Einfuhrabgaben und lässt sie nach der Ausfuhr erstatten (das Rückvergütungsverfahren). Sie beruht auf einer Bewilligungsbescheinigung zur aktiven Veredelung (dahilde işleme izin belgesi) des Handelsministeriums oder auf einer Bewilligung zur aktiven Veredelung der Zollverwaltung und ist mit einer Ausfuhrverpflichtung verbunden, die innerhalb der Geltungsdauer der Bewilligung zu erfüllen ist.
Wird die Ausfuhrverpflichtung innerhalb der Geltungsdauer der Bewilligung nicht erfüllt, werden die gesicherten Einfuhrabgaben erhoben, und es können Verwaltungsgeldbußen folgen (Zollgesetz, Art. 238 und 241). Die aktive Veredelung ist wirkungsvoll, aber sie ist ein Versprechen der Ausfuhr: Überwachen Sie Ihre Verpflichtungsmengen und Abschlusstermine vom ersten Tag an und führen Sie Aufzeichnungen, die das eingeführte Vormaterial mit den ausgeführten Waren verknüpfen.
Zolllager, vorübergehende Verwendung, passive Veredelung und Transit
Das Zolllager (antrepo) erlaubt es, Waren, die sich nicht im freien Verkehr befinden, unter zollamtlicher Überwachung ohne Zahlung von Einfuhrabgaben zu lagern (Zollgesetz, Art. 93), bis sie in den freien Verkehr überlassen oder wiederausgeführt werden; das nützt Vertriebsdrehscheiben, die Sammelladungen für mehrere Märkte aufteilen. Die vorübergehende Verwendung (geçici ithalat) bringt Waren für einen begrenzten Zweck ins Land, etwa für Messen oder berufliche Ausrüstung, mit vollständiger oder teilweiser Erleichterung, häufig unter einem ATA-Carnet. Die passive Veredelung (hariçte işleme) ist das Spiegelbild der DİR: Die Waren gehen zur Verarbeitung ins Ausland und kehren mit vollständiger oder teilweiser Befreiung von Einfuhrabgaben zurück. Der Transit (TIR / NCTS) befördert Waren unter Zollverschluss durch die Türkei, ohne sie für den Inlandsmarkt abzufertigen. Er ist das Rückgrat des Landverkehrs und eng mit dem See- und multimodalen Transport verbunden. Jedes dieser Verfahren greift in das gewöhnliche Einfuhr- und Ausfuhrregime und in die Zollwertermittlung und Tarifeinreihung ein, sodass die Unterlagen zusammenpassen müssen.
Wer profitiert
Diese Verfahren belohnen insbesondere drei Geschäftsmodelle:
- Herstellung für den Export: ein Werk, das Bauteile im Rahmen der DİR abgabenfrei einführt oder in einer Freizone produziert und Fertigwaren ins Ausland liefert.
- Regionale Vertriebsdrehscheiben: Händler, die Bestände in einer Freizone oder einem Zolllager halten und den Zoll aufschieben, bis die Waren einem Markt zugewiesen oder wiederausgeführt werden.
- Wiederausfuhr und Transit: Betreiber, die Waren durch die Türkei in Drittländer leiten, ohne dass sie je in den inländischen freien Verkehr gelangen.
Für jedes dieser Modelle hängt die richtige Wahl davon ab, woher das Vormaterial kommt, wohin die Erzeugnisse gehen und wie lange die Waren dazwischen lagern. Die Errichtung der Betriebsgesellschaft gehört mit zum Bild, und wir übernehmen auch die Gesellschaftsgründung, aber die Entscheidung über das Verfahren kommt zuerst, weil sie die Kostenbasis des gesamten Betriebs prägt.
Unser Vorgehen
Wir beraten Hersteller, Importeure, Vertriebsunternehmen und Logistikbetreiber bei der Auswahl und beim Betrieb des Freizonen- oder Erleichterungsverfahrens, das zu ihrem Handel passt. Das bedeutet: den Warenfluss erfassen, eine Betriebsgenehmigung in einer Freizone mit der aktiven Veredelung, dem Zolllager, der vorübergehenden Verwendung und dem Transit vergleichen, die erforderliche Bewilligung und die Bedingungen der Ausfuhrverpflichtung sichern und die Erleichterungen durch sorgfältige Aufzeichnungen und Bereitschaft für die nachträgliche Prüfung (sonradan kontrol) erhalten. Berührt ein Vorhaben auch Zollwert, Ursprung oder handelspolitische Schutzmaßnahmen, stimmen wir diese Fragen von Anfang an ab, damit die Struktur zusammenhält. Nehmen Sie Kontakt mit uns auf, um zu besprechen, welches Zollverfahren zu Ihrem Betrieb in der Türkei am besten passt.
Verwandte Rechtsgebiete und strategische Ratgeber
- Zollrecht und Handels-Compliance: Zollwert, Tarifstreitigkeiten und Abgabenbefreiungen nach dem Gesetz Nr. 4458.
- Steuerrecht und grenzüberschreitende Strukturierung (auf Englisch): Körperschaftsteuerplanung, Quellensteuerbefreiungen und Entlastung nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA).
- Freizonen und Zollverfahren: Aktive Veredelung (DİR), Zolllager und Befreiungen in Freizonen.
- Rechtsfragen in Istanbul für ausländische Mandanten und Unternehmen (auf Englisch): Zoll- und Steuerstreitigkeiten vor den Gerichten in Istanbul.
